Контрольовані іноземні компанії введені до Податкового кодексу для цілей оподаткування прибутку.
Зміни передбачені законом № 466-IX щодо удосконалення адміністрування податків, усунення технічних і логічних неузгодженостей в податковому законодавстві. Нагадаємо, більшість норм закону № 466-IX вступили в силу 23 травня, решта вступають в силу з 1 липня 2020 го та 1 січня 2021 року.
Отже, до ПКУ внесено нове поняття "контрольованої іноземної компанії" (КІК), якій присвячена оновлена стаття 39
2 ПКУ.
Зокрема, контрольована іноземна компанія - це будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або на території, визнаної знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи - резидента України відповідно до правил, визначених НК. Простими словами, це фірми, зареєстровані за кордоном, але які контролюються резидентами України.
Юридичною особою може бути визнано корпоративне утворення (об'єднання) або організацію, наділену правом володіти активами, мати права і обов'язки і здійснювати діяльність від свого імені і незалежно від засновників, учасників або форми власності. Наявність у контрольованої іноземній компанії статусу юридичної особи визнається відповідно до законодавства її реєстрації.
У низці випадків до контрольованої іноземної компанії може прирівнюватися іноземне утворення без статусу юридичної особи:
- партнерства,
- трасти,
- фонди,
- інші установи та організації, створені на підставі угоди або закону іноземної держави (території), і т. д.
До утворень без статусу юридичної особи прирівнюються особи-нерезиденти, організаційно-правова форма яких включена до спеціального переліку Кабміну.
Контролюючою особою є фізична або юридична особа - резидент України, що є прямим або опосередкованим власником (контролером) контрольованої іноземної компанії.
Платником податку стосовно прибутку контрольованої іноземної компанії є контролююча особа (фізична чи юридична особа). Тобто, останні платитимуть податок на прибуток, пропорційний частці, якою вони володіють у КІК. Контрольовані компанії звітуватимуть перед податківцями про всі операції з нерезидентами.
Об’єктом оподаткування для ПДФО чи податку на прибуток підприємств контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична чи юридична особа. Скоригованим прибутком контрольованої іноземної компанії визнається прибуток контрольованої іноземної компанії до оподаткування відповідно до даних її неконсолідованої фінансової звітності з врахуванням певних особливостей стосовно включення чи не включення окремих показників.
Зазначена частина прибутку контрольованої іноземної компанії:
• Включається до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи;
• Збільшує об’єкт оподаткування податком на прибуток юридичної особи.
Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу та не збільшує фінансовий результат до оподаткування в окремих випадках, наприклад, якщо загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2-х мільйонів євро на кінець звітного періоду чи контрольована іноземна компанія є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі. До такого прибутку застосовується базова (основна) ставка 18%. (норма діє з 01.01.2021 р.).
Контролюючі особи зобов'язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно із поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік.
Також закон вводить дисциплінарну відповідальність за незаконну відмову в наданні індивідуальної податкової консультації.
