Нарешті, після майже трьох років очікування, - 25 травня 2020 року, було прийнято Закон № 592-IX «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників».

Завдяки прийнятому закону, вже майже місяць діють положення про списання за заявою платника суми недоїмки з єдиного внеску, штрафів та пені, нарахованих на ці суми недоїмки певним категоріям платників податків за період з 1 січня 2017 року до дня набрання чинності Законом № 592 (тобто, до 03.06.2020).  

Хто має право на списання недоїмки з ЄСВ?

Передбачено дві категорії платників єдиного внеску:

- фізичні особи - підприємці (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування)

- особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності.

Без дотримання яких умов списання недоїмки, штрафів та пені неможливе?

Скористатись правом на списання заборгованості з ЄСВ можуть платники податків, якщо: 

1) відповідними платниками за означений період не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО;

2) протягом 90 календарних днів з дня набрання чинності Законом № 592 (тобто до 31 серпня 2020 року включно) платниками подано наступні документи:

         від ФОПів (крім єдинників):

- державному реєстратору за місцем знаходження реєстраційної справи фізичної особи - підприємця заяви про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності;

- до податкового органу - звітності відповідно до вимог ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 р.

       від осіб, які провадять НПД та отримують дохід від цієї діяльності:

- до податкового органу - заяви про зняття з обліку як платника єдиного внеску та звітності відповідно до вимог ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 р.

Зверніть увагу, ФОПи та особи з НПД, можуть не подавати звітність з ЄСВ за 2017-20 роки, якщо вона вже подавали її раніше.

Який алгоритм дій для списання суми недоїмки?

Після отримання усіх необхідних документів податковий орган протягом 15 робочих днів проведе камеральну перевірку, за результатами якої прийме рішення про списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені або вмотивоване рішення про відмову.

Додамо, якщо платнику погодили списання заборгованості з єдиного внеску, його не штрафуватимуть за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої цим Законом.

Кому відмовлятимуть в списанні боргу?

Податковий орган може відмовити списувати суми недоїмки, штрафних санкцій і пені, за умови якщо за результатами перевірки буде встановлено, що:

1) платник податків отримав оподатковуваний ПДФО дохід за період з 01.01.2017 р. по 03.06.2020 р.

2) платник уже повністю сплатив свою заборгованість з ЄСВ та відповідних штрафів і пені або ж відповідні суми були стягнуті з нього повністю в порядку, передбаченому Законом про ЄСВ.

Таким чином, відмовлятимуть в списанні за наявності навіть мінімального доходу ФОПу за цей період. Однозначно не зможуть скористатися означеним правом і ті ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування.

Скоріш за все, відмовлятимуть податківці й тим ФОПам та особам з НПД, які подали заяви, відповідно, про припинення підприємницької діяльності чи про скасування статусу платника ЄСВ до 03.06.2020 р. – оскільки Закон № 592 містить вимогу про подання такої заяви після набрання чинності його нормами про списання.

Крім того, не можуть очікувати на регресні виплати ті, хто до появи Закону № 592 повністю розрахувався (добровільно чи примусово) з ЄСВ.

Якщо ж суми недоїмки, а також штрафи та пеня, нараховані на суми недоїмки, були частково самостійно сплачені платником та/або стягнуті, податковий орган приймає рішення про списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені у частині, що залишилася несплаченою.