Документ покликаний підтримати фінансову стабільність в країні в умовах переходу до вільного руху капіталу, підвищити ефективність податкового регулювання та запровадити єдині вимоги до прозорості ведення бізнесу в Україні за міжнародними стандартами.
Зазначимо, відповідний План дій для боротьби з розмиванням бази оподаткування і переміщенням прибутків за кордон (далі – План дій BEPS) був розроблений Організацією економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР) у 2015 році. За оцінками організації, втрати бюджетів країн світу від агресивного податкового планування, що ґрунтується на розмиванні бази оподаткування і переміщенні прибутків за кордон (BEPS), щороку сягають 100-240 млрд дол. США або 4-10% сукупних надходжень прибутку від податку на прибуток підприємств. При цьому бюджети країн, що розвиваються, втрачають більше, аніж бюджети розвинених країн.
План дій BEPS передбачає 15 дій для усунення прогалин у міжнародному податковому регулюванні і розбіжностей в національному податковому законодавстві різних країн, які уможливлюють «приховування» корпоративного прибутку та його штучне переміщення у низькоподаткові юрисдикції, де компанії не здійснюють економічної діяльності. За останні три роки 115 країн вже розпочали запровадження Плану дій BEPS у національному податковому законодавстві.
Нагадаємо, Україна розпочала процес підготовки до запровадження Плану дій BEPS у 2016 році. Оприлюднений проект Закону враховує напрацювання міжвідомчої робочої групи під керівництвом Голови Комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики Ніни Южаніної, а також висновки експертизи, проведеної спеціалістами ОЕСР та Світового банку.
Проект Закону спрямований на втілення в Україні восьми найбільш критичних для нашої країни кроків:
- розкриття фізичними особами-резидентами України своєї участі в іноземних компаніях, які вони контролюють (КІК), і правила оподаткування таких компаній;
- обмеження витрат на фінансові операції з пов’язаними особами;
- запобігання зловживанням у зв’язку із застосуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування;
- запобігання штучному уникненню визнання статусу постійного представництва;
- удосконалення контролю за трансфертним ціноутворенням;
- правила звітності в розрізі країн для міжнародних груп компаній.
Згідно з проектом, доходами з джерелом походження з України будуть вважатися доходи від відчуження акцій, корпоративних прав, часток в іноземних юрособах, які відповідають таким умовам:
- вартість акцій, корпоративних прав, часток в іноземних юрособахна 50 і більше відсотків утворюється за рахунок акцій, корпоративних прав в українській юрособі, що належать зазначеній іноземній юрособі прямо або побічно,
- вартість акцій, корпоративних прав в українській юрособі на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташоване в Україні і належить цій українській юрособі або використовується нею на підставі договору довгострокової оренди, фінансового лізингу тощо.
Іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України володіє часткою в іноземній юрособі в розмірі 50 і більше відсотків, або володіє часткою в іноземній юрособі в розмірі 25 і більше відсотків, за умови, що кілька фізичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній компанії, розмір яких в сукупності становить 50 і більше відсотків, або окремо чи разом з іншими резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Підвищення ефективності податкового регулювання відповідно до Плану дій BEPS вкрай важливе для забезпечення фінансової стабільності в Україні в умовах переходу до вільного руху капіталу, передбаченого Законом України «Про валюту і валютні операції».
Крім того, прийняття цього законопроекту дозволить уникнути визнання України як країни, що не співпрацює з питань оподаткування. Це, в свою чергу, розширить можливості для ведення українським бізнесом повноцінної діяльності на зовнішніх ринках, уникаючи упередженого ставлення з боку іноземних контрагентів, банків та інвесторів.
Ознайомитися з проектом Закону України можна за посиланням.
